Фото с сайта bigle.kr
Что изменится в подсчете и уплате налогов в 2017, если будут приняты поправки в Налоговый кодекс?
О важных моментах, на которые уже сейчас стоит обратить внимание, рассказывает Ольга Иваненко, учредитель, консультант по налогам бухгалтерской компании «БизнесСтарт», учредитель «Бинесстарт-инвест».
— В этом году принятие поправок в Налоговый кодекс происходит оперативнее. Сегодня проект изменений в НК уже одобрен в парламенте.
Вот несколько важных изменений, которые могут стать реальностью в следующем году.
Ужесточение контроля над «оптимизацией налогов» и обоснованностью затрат
В налоговом учете предлагается отражать только экономически обоснованные затраты. Для этого предлагается дополнить положения статьи 130 НК.
Изменение планировалось внести еще в предыдущей редакции кодекса. В случае его принятия в новой редакции на 2017 это станет серьезной новостью. Для компаний увеличивается риск доначисления налогов.
Предлагается определить вот эти критерии для отнесения затрат к экономически необоснованным:
1. Отсутствие факта поступления товара (нематериального актива), оказания услуги, выполнения работы. Имеется в виду, что услуга была оказана только «на бумаге», но фактически не была произведена. Цель — занижение налоговой базы по налогу на прибыль, а также обналичивание денежных средств.
2. Оказание услуги, выполнение работы ИП/компанией, один из учредителей которой находится в трудовых отношениях с плательщиком налогов. И такие услуги относятся к фактическим трудовым обязанностям.
Речь идет о маркетинговых услугах, услугах управляющего и пр., которые оказывали своим компаниям учредители с целью «оптимизации налогообложения». Стоит обратить внимание, что ранее ИМНС при расчете налогов не имела права «снимать» с общей суммы затрат подобные услуги.
Остается вопросом, как конкретно налоговые органы будут оценивать обоснованность затрат и их факт. Но это покажет время.
Пример. Директор предприятия, он же ИП, ежемесячно оказывает своему предприятию услуги. ИП находится на УСН (упрощенная система налогообложения). Предприятие — на полной системе налогообложения.
Зарплата директора 800 руб. в месяц. ИП оказывает услуги на 3500 руб. При этом директор работает на полную ставку.
У налоговой возникает два вопроса:
Где ИП (он же директор) находит время на оказание услуги
Как услуги за 3500 повлияли на деятельность компании — ее качественные показатели, такие как выручка, прибыль, портфель заказов
При том, что на рынке существует подобное предложение от сторонних компаний по цене 1000 руб. Значит, по мнению ИМНС, 2500 — необоснованные затраты.
Вывод. Нужно будет готовиться к тому, что в борьбе с теневыми схемами, как всегда, пострадают и добропорядочные налогоплательщики. Которым придется пояснять суть своих платежей.
Интернет-магазины и УСН
Компании, которые зарегистрировали в Торговом реестре интернет-магазины, но онлайн-торговлей не занимались, по проекту закона получат со следующего года право применять УСН.
При условии, что такие интернет-магазины будут исключены из реестра до 31.12.2016. И при этом у компаний соблюден критерий выручки, установленный для плательщиков УСН.
Напомним, что интернет-магазины потеряли право применять УСН на 2 года ввиду их нахождения в Торговом реестре.
Нововведение может быть актуально для бизнесов, которые, например, зарегистрировали когда-то интернет-магазин только лишь для того, чтобы их клиенты могли осуществлять расчеты карточкой. И сейчас были лишены права работать по упрощенке. Хотя никогда и не занималась розничной торговлей, а, например, оказывали услуги офлайн.
Репутационный риск
На сайте МНС будет размещаться перечень организаций и ИП, имеющих задолженность по налогам, сборам (пошлинам), пеням на 1-е число месяца, следующего за отчетным. Дополнения планируется внести в статью 401 НК.
В перечень планируется включить:
УНП и полное наименование организации
Имя-фамилию индивидуального предпринимателя
Оказание помощи
Коммерческим организациям предоставлено право оказывать помощь (подпункт 1.2 статьи 140 проекта НК) организациям из социальной сферы.
Например, бюджетным организациям в сфере здравоохранения, образования, культуры, спорта, религиозным организациям, некоторым благотворительным фондам. Направлять можно будет, по проекту изменений, до 10% прибыли.
Новый вид налоговой проверки
В случае восстановления (после утери документов, например) плательщиком бухгалтерского, налогового учета и представлении в ИМНС документов, связанных с налогообложением, у налоговой инспекции возникает обязанность пересмотра сумм налогов, сборов (пошлин).
В случае, если изменения будут приняты, появится такой вид, как проверка после восстановления учета.
Основанием для назначения проверки, для изучения восстановленных компанией документов, предлагается дополнить подпункт 2.2 статьи 69 НК.
